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营改增对企业财务管理的影响研究

目    录

 

摘要及关键字 1

1  “营改增”概述 1

1.1  “营改增”的概念 1

1.2  “营改增”的作用 1

1.3  “营改增”实施的意义 2

2  “营改增”给企业财务管理带来的影响 2

2.1  “营改增”给企业财务管理带来的有利影响 2

2.1.1  给企业创造良好的纳税条件 2

2.1.2  提高财务人员对增值税的管理能力 3

2.1.3  降低了企业的税负压力 3

2.1.4  使企业财务分析发生了变化 3

2.2  “营改增”给企业财务管理带来的不利影响 4

2.2.1  对企业财务审核产生的影响 4

2.2.2  使发票方面受到的影响 4

2.2.3  对企业财务管理的风险增加 5

2.2.4  对企业资产负债表和利润表产生的影响 5

3  针对“营改增”给企业财务管理带来的有利和不利影响,提出改进措施和建议 5

3.1  提高企业财务人员工作技能和管理水平 5

3.2  增强企业财务风险的防范 6

3.3  增强企业内部控制,完善企业财务制度 6

3.4  进行合理的税收筹划,切实际降低企业税负 6

4  结论 7

参考文献 7

 

 




营改增对企业财务管理的影响研究

 

摘要:随着社会的进步和经济的发展,我国的各种税务制度也在不断的发展和完善。对于企业经济来说,新提出的“营改增”政策给企业的财务管理工作带来了波动。企业要想在“营改增”政策的前提下提高财务管理水平,就要对“营改增”政策进行全面的分析和了解,采取相应的措施,推动并提高企业财务管理水平。本论文通过对“营改增”政策的分析,总结“营改增”政策对企业财务管理的影响,并在此基础上提出完善企业财务管理的建议和措施,为企业更好地应对“营改增”方案提供一些借鉴和建议使企业能在营改增的税制改革前提下,加快企业的发展步伐,不断提升财务管理能力。

关键词:营改增 企业 财务管理 影响 建议

 

Camp to increase the impact on the enterprise financial management research

Abstract: with the progress of social and economic development, all kinds of tax system in China has been developed and improved .For enterprise economy, to increase “Camp to increase” put forward by the new policy brought swings to the enterprise financial management work. So enterprise want to in the “Camp to increase” policy under the premise of improve the level of financial management, is to add “Camp to increase” policy for comprehensive analysis and understanding, so that enterprise financial management. In this paper passed on the policy of “Camp to increase” the content of the in-depth analysis, summed up “Camp to increase” policy influence on enterprise financial management, and on this basis proposes Suggestions and measures to perfect the enterprise financial management, for enterprises to better cope with “Camp to increase” plan to provide some reference and suggestions. Can make the enterprise to the camp of tax reform, speed up the development of enterprises, improve financial management ability.

Keywords: Camp to increase   enterprise   the financial   management    impact   advice

 

                    


引言

营业税改增值税从试点开始,广泛的被社会各界所关注。目前试点的范围正在不断的扩大。参与到营业税改增值税的企业越来越多。随着试点范围的扩大,营业税改增值税的相关制度也在不断的完善。营业税改增值税是我国税务改革的趋势。在这个大的环境下,结合企业的实际情况与营业税改增值税的的现状,进行财务管理的谋划是每个企业都在考虑的问题。同时从观察试点的效果来看,营业税改增值税对企业的收入、利润、税金等都有很大的影响。我国经济发展税收的改革措施原因主要来自“营改增”政策,当前“营改增”税务制度正在不断的完善和推广,也给企业财务管理带来了一定的影响。所以,要深入了解“营改增”税务制度,并在“营改增”税收制度中寻找发展的空间,这将对企业的经济发展起着促进的作用。通过分析“营改增”对企业财务管理的影响进行研究,并提出相应的措施和建议。

1  “营改增”概述 

1.1  “营改增”的概念

营业税改增值税(以下简称营改增)是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,增值税只对产品或者服务的增值部分纳税,减少了重复纳税的环节,是党中央、国务院,根据经济社会发展新形势,从深化改革的总体部署出发做出的重要决策,目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税,调动各方积极性,促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展,促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。

营业税和增值税,是我国两大主体税种。营改增在全国的推开,大致经历了以下三个阶段。2011年,经国务院批准,财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起,在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税试点。自2012年8月1日起至年底,国务院将扩大营改增试点至8省市;2013年8月1日,“营改增”范围已推广到全国试行,将广播影视服务业纳入试点范围。2014年1月1日起,将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点,至此交通运输业已全部纳入营改增范围;[1]  2016年3月18日召开的国务院常务会议决定,自2016年5月1日起,中国将全面推开营改增试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点,至此,营业税退出历史舞台,增值税制度将更加规范。这是自1994年分税制改革以来,财税体制的又一次深刻变革。

1.2  “营改增”的作用

  随着社会经济的不断发展,“营改增”制度受到了广泛关注。有效的推展了企业优化内部管理模式,财务管理方面的内容更加规范,提高了企业财务人员的业务素质。“营改增”给企业提供给了更大的税收筹划空间,在国家税收政策很好的环境下,有利于企业的健康发展。现在许多企业都选择加入了“营改增”模式的行列,这使“营改增”体制的相关制度逐步完善。“营改增”是指将营业税改为增值税,营业税是对于在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,是取得营业额征收的一种税。而增值税是对于从事销售货物或者是提供加工、修理等劳务以及进口货物的单位和个人获取收入征收的一种税,因此可以得知,营业税是价内税,是对于企业的毛收入而言缴纳税款,从而导致企业重复征税,这给企业的运营带来了负担并造成了负面影响,而增值税是价外税,一方面减少了重复征税,另一方面通过开具增值税发票,可以进行相关的抵扣,使企业的运营更加方便。因此,“营改增”使企业减少了重复纳税的环节,降低了企业的成本,将提高企业的市场竞争力,给企业带来了方便,有利于企业走向可持续发展。从而改变了企业重复纳税的情况,减轻了企业的经济压力,促使企业更有利于长远的发展。   

1.3  “营改增”实施的意义

营业税改增值税体现了政府对中小型企业的扶持力度,同时其在一定程度上减轻了企业的税务负担。营业税改增值税的重要意义主要包括以下几个方面:

1.营业税改增值税的的政策,有利于企业调整产业链结构。对服务行业营业额进行全额征收的情况下,使得服务行业的税务往往过重,不利于企业的长期发展。特别是新兴的服务行业,不能够在政策的引导下健康快速的成长。

2.营业税改增值税能够提升我国的货物的国际竞争力。在以前的税收政策下,进行出口是不会退税的。这样出口的货物竞争力就较低。对出口企业的发展有很大的阻碍作用。进行营业税改增值税以后,国家的税务制度与国际接轨。这样就便于在国际市场上站住脚,有利于出口行业的发展,同时对企业的多元化发展也有一定的助推作用。

 

 

 

2  “营改增”给企业财务管理带来的影响

2.1  “营改增”给企业财务管理带来的有利影响

2.1.1   给企业创造良好的纳税条件

在“营改增”政策实施后,计算机互联网行业等企业的营业税主要由地方税务局征收,而增值税是由国家来征收,良好的纳税环境是促进这些企业发展的一种有效途径,它不但可以增强企业的财务管理,而且还为财务管理提供了一个安适的环境。因此,企业要增强与地方税务和国家税务机关的联系,时刻要关注企业纳税的有关信息,避免企业偷税的行为,遵守国家的征收政策制度,为企业创造良好的纳税环境。

2.1.2  提高财务人员对增值税的管理能力

加强计算机互联网行业等企业财务相关工作人员的道德修养 ,是为了提高财务工作人员对增值税管理能力的有效途径,也会促进相关企业在“营改增”之后财务管理的进一步发展。要增强财务工作人员的道德修养,提高他们对增值税的管理能力,就应该做好以下几个方面的工作。首先,要定期对财务工作人员进行税务管理的培训,使财务工作人员对税务管理知识更加了解。从而熟悉税务的管理流程和业务;其次,要增强财务工作人员的职业道德素养,要按照严格的税务管理标准来规范他们的工作。

2.1.3   降低了企业的税负压力

“营改增”政策的实施是为了调整我国的产业结构,结构性减税,使企业整体税负降低。对大多数企业起到了减税的作用。其中给企业的小规模纳税人和一般纳税人带来了直接的利益,“营改增”政策中指出,对于小规模纳税人,营业税从原来的税率为3%或5%,在企业税负改革之后,增值税降低到了2%;对于一般纳税人,在税负改革之前,不能用进项税抵扣营业税,但是在“营改增”之后,进项税可以用于抵扣增值税,还可以对其抵扣额度和数量有了明确的标准。以交通运输费用为例子,进项税的抵扣额度由改革之前7%上升到11%,降低了企业的税负压力。

2.1.4  使企业财务分析发生了变化

    增值税和营业税对比在账务处理上有比较大的不相同,首先,增值税没有在损益表上进行反映,在账务上的记账方法和营业税也不相同,但都是通过影响企业财务报表上的数据和财务结构,来改变企业的财务分析数据。在实行“营改增”政策之后,对企业来说,在企业内部的资产报负债表中,企业的固定资产原值入账金额、累计折旧减少,应该要承担的营业税获得了消除,使企业期末的余额变少了,短期内将会导致企业的资产和负债有所降低。但也会提升企业的流动资产与负债在企业中的比例,即营业税金及附加的相关金额会变少,企业中相关的成本费用也会变少,促使企业的利润上升了。

2.2  “营改增”给企业财务管理带来的不利影响

2.2.1  对企业财务审核产生的影响

   “营改增”对企业的财务审核产生了直接影响,企业营业税中的核算是依据企业收入或收支差额和税率来核算,相对比较简易。但实施“营改增”政策之后,增值税的核算变繁杂多了,对于营业税的核算多了销项税核算和成本抵扣进项税的核算,应交的税金是进项税和销项税之间差额,财务收入进账方法也有很的改变。企业收入与成本需要按一定税率分别进行扣除销项税和进项税额,进项税额和销项税额以一种崭新的应交税金方式进行审核,应交税金是进项税额和销项税额之间的差额,实行“营改增”政策之后,应该对企业的会计审核做出适当的调整。这样就加大了会计核算的难度,企业财务会计人员需要更多的精力来适应这种新制度的冲击。营业税和增值税相比,计税基础和会计核算方法等因素的不相同,企业对财务会计核算的新难题。在“营改增”制度实施之前,税务上的核算是依据企业里的内容进行,一般设有“应交税费-应交营业税”与“营业税金和附加”等这些会计科目,税收按照企业的营业额和税率进行核算即可,核算工作相对简易,难以出错。企业的会计核算在“营改增”实施之后,加了许多更加细分的科目,如此看来,核算企业税费的难度肯定提高,企业的财会人员缺乏专业素质,定将会导致在涉税的环节中出现一些问题,使企业陷入危急的税务风险中。

2.2.2   使发票方面受到的影响

在“营改增”税制改革之前,企业开具营业税发票来满足本身的日常经营活动;而在“营改增”税制改革之后,原营业税应税企业改增值税,使用增值税专用发票或普通发票,发票的种类发生变化,企业的发票管理也受到了一定影响。改革增值税以后,要根据企业的经营规模和会计核算水平来规划分为一般纳税人或小规模纳税人,分别使用不相同的增值税专用发票,增值税纳税人应该按照纳税人的性质来使用增值税专用发票和普通发票。企业被认定为一般纳税人,应使用增值税专用发票;如果企业被认定为小规模纳税人,则使用增值税普通发票。增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务开具的发票,购买方支付增值税额应该按照增值税相关规定来抵扣增值税进项税额的凭证,对于增值税的计算和管理起着重要性的作用。而营业税的纳税人按照行业来区分开具营业税发票。增值税和营业税在发票开具规范上的差异,使企业在“营改增”税制改革之后需要一些时间来适应这种发票开具规范。对发票管理是很严格的,如果企业发票开具不规范,则需要承担相应的法律责任,这就加深了企业对发票管理的难度。

2.2.3   对企业财务管理的风险增加 

     相对企业财务管理来说,“增值税”的实际财务管理运用过程中需要采取相关税收制度,如果企业没有按照“营改增”的相关税收制度去理解并落实企业税务,则会使企业财务管理受到风险。对于企业应缴纳的税额、财务报表和纳税额都增加了难度,“营改增”的制度推行,使企业在税额计算、报表纰漏、纳税申报、税额缴纳和抵扣上的计算难度加大,企业财务管理流程的操作风险增加了。在税率的选择上更加灵活,可操作纳税空间变大,使企业的税务管理风险增加了。

2.2.4 对企业资产负债表和利润表产生的影响

   “营改增”之后,增值税的进项和销项使资产负债表发生了变化。增值税的进项税会在原值中扣除,使固定资产的净值下降,对企业的资产负债表产生重要的影响。对利润表影响主要表现在两个方面,首先,固定资产原值减少,降低了企业的运营成本。其次,“增值税”之后企业营业收入融入了价款中,使企业收入减少。

3企业应对“营改增”的措施和建议

3.1   提高企业财务人员工作技能和管理水平 

随着“营改增”政策的不断发展,原来会计核算内容发生了相应的变化,企业财务工作人员现所具有的专业技能可能无法满足实际要求,应当重视对财务管理人员的培养,要求他们仔细分析政策改变对企业财务管理的影响,制定合理的管理方针,积极应对企业发展所带来的挑战。要求财务工作人员要加强日常的学习,关心国家政策的变化,按照政策的规定来学习财务管理技能。对于企业来说,要加强对员工日常工作的考核,制定规范的考核制度,激发员工的潜能,来提升他们对工作的积极性。另外,要为员工提供进修的机会,加强对员工的培训,规范他们的行为,加强他们防范风险的意识,全面提升员工的综合素质,为企业的发展提供优秀的人才保障,避免不必要的损失,提升企业的经济效益。来满足企业会计核算和财务管理的需要。在“营改增”政策的冲击之下,企业财务管理的外部环境发生了很大变化,对企业的内部管理提出了更高要求,作为履行企业会计核算和财务管理职能的财务人员需要进一步加强服务意识,与业务部门和税务机关的沟通要协调,积极进行政策的宣传,来确保各企业尽快适应改革,避免出现各种类税务风险,造成一些不必要的损失,使企业实现平稳过渡。

3.2  增强企业财务风险的防范 
  针对“营改增”给企业财务管理所带来的风险,可采取增强财会人员的培训措施,保证财会人员能理解“营改增”改革内容并能按照制度改革对业务操作提出相应调整。例如税务部门展开对财会人员关于发票使用及管理等发面的培训,规范企业财务操作流程,以此来降低企业财务风险,保障企业的财务管理工作能够顺利进行。

3.3  增强企业内部控制,完善企业财务制度

在“营改增”方案执行之后,企业应该要快速制定新的、适当的内部控制方案,在原有方案上来改进也是不错的选择。企业在施行内部控制的时候,一定要根据增值税的含义来提出适当的调整,确保内部控制在新的税收条件下能够发挥合理有效的作用。“营改增”政策给企业的财务工作带来了一定的挑战,因此企业在应对这一变化时,可以采取改进财务制度的方式。如“增值税”政策对财务工作的要求比较高,企业财务人员的工作量也因此增加,因此为了应对“增值税”政策对财务工作的这一不利影响,企业可以采取提升自身财务工作人员的水平和待遇或招聘更多的财务工作人员的方法解决这一问题。另外,由于“增值税”政策使企业财务工作更加复杂,所以加强财务工作的监督与审核就显得很有必要。

3.4   进行合理的税收筹划,切实际降低企业税负

“营改增”政策实施之后,消费者虽然是企业增值税转嫁的对象,但为了计算机互联网行业等企业的税收负担能够减轻,就应该提高企业的竞争力,使企业开展财务管理的工作更进一步加强,有必要进行合理的税收筹划。首先,针对企业纳税对象的不同特征,计算增值税的应纳税额;其次,依据不同纳税对象增值税应纳税额的多少,来申请对企业增值税少的对象,减轻税收负担;企业应当借助于企业的流通环节对税负进行转移,来减少纳税税额。向税务局缴纳增值税并履行纳税义务的时候,可以依据企业的当期经营收入状况,来缴纳增值税的有关规定进行合理有效的调节应缴增值税额,如果当期的应缴纳增值税额过大,可以通过购买原材料取得增值税进项税额来抵扣一部分的增值税销项税额,来减少应缴纳的增值税额,企业在履行纳税义务的时候就应该保护企业的合法利益,借助“营改增”政策的实施,带给企业优惠政策,所以企业在选择合作伙伴的时候,就应该确保所选的供应商企业的财务管理程序是完善的,并能开具出相应的增值税专用发票,这样可以真正达到减轻企业税负的目的。最后,要通过了解税收的变化和每年征收的差距,为税收筹划做好更充分的准备。

4  结论 

“营改增”政策的实施给企业财务管理造成了一定的影响。作为企业很重要的财务管理人员,应当结合市场经济发展和产业升级大环境,不断去提升企业自身的财务管理水平,提升企业综合竞争力。要综合研究“营改增”政策对企业自身造成的具体影响,结合政策健全和完善企业纳税管理工作,并进行合理的税收筹划,切实际降低企业税负,对于“营改增”政策带来的影响,提出改进措施和建议,从而实现企业内部财务管理能力的提高。

 

 

 

参考文献:

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[3] 戴光泽,周朝勇.“营改增”后如何加强税收征管[N].中国税务报. 2013-12-23 (B01)

[4] 中国注册会计师协会。税法[M].经济科学出版社,2014年3月出版

[5] 李海波,刘学华.中国税制[M].上海立信出版社,2012

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